Kedves kérdező!

A törvény szerint magánszemély önálló jövedelszerző tevékenységet kétféle formában folytathat: adószámos magánszemélyként, illetve egyéni vállalkozóként. A kettőt az különbözteti meg egymástól, hogy a jövedelemszerzés rendszeresen és üzletszerűen történik-e. (Ebben az esetben kötelező valamilyen vállalkozási formát, magánszemélyként egyéni vállalkozást alapítani. Ha a jövedelemszerzés nem rendszeres és nem üzletszerű, akkor a tevékenységset lehet adószámos magánszemélyként folytatni.)

Az Ön esetében egyelőre jövedelemszerzés nem történik, a munkát - mondhatni - önkéntes alapon végzi. Ilyen esetben az a mérvadó, hogy mi a tevékenység célja. Amennyiben a tevékenység jövedelemszerzésre irányul, akkor kell mindenképpen valamilyen olyan működési formát választani (a fentiek figyelembevételével), amely jogilag lehetőüvé teszi a jövedelemszerzést, illetve valamilyen adózási mód alapján a tevékenységből származó jövedelem után adózik.

A fentiek alapján azt javaslom, hogy egyelőre ne adminisztrálja magát - mihelyst azonban megérkezik az első bevétel, inkább egyéni vállalkozásra készüljön, mert az adószámos magánszemély státusz alkalmazhatósága meglehetősen korlátozott - és az adóhatóság a hirdetési tevékenységet rendszeres és üzletszerű tevékenységnek tekinti.

Himer Csilla
2019-08-21 08:11:47

Kedves Ildikó!

Az adószámos magánszemély tekintetében a jogszabály annyi kitételt fogalmaz meg, hogy NEM folytathat rendszeres és üzletszerű tevékenységet. Mivel azonban a törvény nem fogalmazza meg egyértelműen a rendszeresség és az üzletszerűség kritáriumait, így ennek értelmezése nagymértékben függ az éppen vizsgálódó adóellenőr, illetve az őt foglalkoztató, területileg illetékes adóhatóság álláspontjától. (Ezért fordulhat elő, hogy nagyon hasonló mértékű és színvonalú működést az ország egyik szegletében már rendszeresnek és üzletszerűnek ítélnek, máshol meg nem.)

Egy biztos: emiatt elég sok a bizonytalansági tényező az adószámos magánszemély körül.

Adószámos magánszemélyként sajnos nemcsak személyi jövedelemadó megfizetésére köteles, hanem a minimálbér 30%-át meghaladó havi bevétel esetében (ez az összeghatár 2018-ban a 138.000 Ft-os minimálbér 30%-a, azaz 41.400 Ft) SZOCHO-t, azaz szociális hozzájárulást is kell fizetnie. (Ez nem azonos azzal a TB-járulékkal, amelyet Ön a főállású keresete után fizet!) A SZOCHO mértéke jelenleg 19,5%, azaz a minimálbér 30%-ának, a már említett 41.400 Ft-nak az elérése esetén 8.073 Ft.

Lehet, hogy érdemes elgondolkodnia azon, hogy ingóságként értékesítse ékszereit, hiszen a saját tulajdonú ingóságok értékesítése magánszemélyként éves 600.000 Ft árbevételig, illetve 200.000 Ft jövedelemig (azaz árbevétel - költségek) adómentes az SZJA törvény szerint.

Az adószámos magánszemély státusz választása esetén javaslom, mindenképpen konzultáljon egy könyvelővel, hogy a tervezett bevételei mellett megérné-e ezt a formát választania. Annyit már most szeretnék jelezni, hogy adószámos magánszemélyként nem tud az ÁFA törvény szerint számlának nevezhető dokumentumot kiállítani. (Az adószámos magánszemély által kibocsátott "számla" sokkal inkább egy bérjegyzékre hasonlít.)

Az adószámos magánszemély stáuszáról korábban már írtam itt, érdemes ezt is elolvasni, hiszen csak az összeghatárok változtak:

https://www.csaladinet.hu/hirek/tb_ellatasok-penzugyek/csaladi_vallalkozas/23948/meg_egyszer_az_adoszamos_maganszemelyrol_-_valtozasok_januar_1-tol
 

Himer Csilla
2018-10-17 16:26:09

Kedves Niki!

Adószámos magánszemélyként csak akkor végezhet tevékenységet, ha az nem rendszeres és üzletszerű. (Ennek megítélése azonban meglehetősen képlékeny, ez amolyan gumiszabály, akárhogyan is értelmezheti a NAV-ellenőr.) Én ezzel óvatosan bánnék, ebben a kérdésben sokkal hamarabb konzultánék könyvelővel, mint a KATA-ról. (Arról is kellene, de az adószámos magánszemély sok szempontból bizonytalansági tényező.) Az elmondottak alapján Ön üzletszerű tevékenységet folytatna magánszemélyként is, hiszen az ügyfélkör kiépítéséhez hirdetnie kell magát, innentől már kétséges egy NAV-ellenőrzés kimenetele.

Ha váltani szeretne, akkor a NAV-hoz sem kell besétálnia. Az Ügyfélkapun keresztül, otthonról, kényelmesen kiválthatja az egyéni vállalkozói engedélyt, pontosabban regisztráltathatja magát egyéni vállalkozóként. A regisztráció alkalmával mindent megjelölhet, amit csak kell, könyvelő sem kell hozzá: KATA szerint kíván-e adózni, vagy átalányadós SZJA, esetleg tételes SZJA, vagy EVA szerint (ez utóbbit már nem sokáig választhatja, meg fog szűnni), hogy ÁFA-bevallást fog-e benyújtani, vagy alanyi mentességet kér, esetleg tárgyi adómentes tevékenységet fog folytatni, pénzforgalmi elszámolású lesz-e vagy sem, stb. (Ezeket ELŐTTE mind beszélje át a könyvelőjével, ő el fogja látni jótanácsokkal, hogy az Ön vállalkozásának, az Ön helyzetében mi éri meg jobban.)

A regisztráció alkalmával meg kell adni a tevékenységi köröket is, ezt az Önálló Vállalkozási Tevékenységek Jegyzékében (ÖVTJ) találja meg (a neten egy Google-kereséssel megtalálható).

Ez egy maximum 10 perces munka. Aztán nagyjából fél órán belül megkapja az értesítést is, hogy Önt regisztrálták - tehát Ön attól a pillanattól fogva vállalkozó lesz. (Az adószámos magánszemély NEM vállalkozó!) Az értesítést jól tegye majd el, mert azon lesznek olyan fontos adatok, mint az Ön vállalkozói adószáma, illetve az ebből képzett statisztikai számjele, amelyet majd a KSH (Központi Statisztikai Hivatal) felé tett beszámolók alkalmával kell használnia Önnek és a könyvelőjének.

Ha KATA-t választ, akkor annak teljes összegét már a működés megkezdésének hónapjában meg kell fizetnie. Tehát ha hónap közepén kezdte meg a vállalkozását, akkor is a teljes havi 50.000 Ft-ot kell megfizetnie, ebben az esetben nincs időbeli arányosítás.

Az időbeli arányosítás akkor él, ha év közben kezdi meg KATA-s vállalkozóként a tevékenységét. A KATA-alanyiság határa ugyanis évi 12 millió forintnyi árbevétel (vagyis ennyiről állíthat ki számlát egy év alatt összesen KATA-sként). Ha július 1-től kezdi meg atevékenységet, akkor viszont az abban az évben már csak 6 millióról állíthat ki KATA-sként számlát. Ha október 1-én, akkor pedig abban az évben már csak 3 millióról.

Remélem, tudtam segíteni az eligazodásban. Minden más kérdésben forduljon bizalommal a könyvelőjéhez!



Himer Csilla
2018-10-12 06:48:18

Kedves Kérdező!

Az adószámos magánszemély státuszát sajnos sok bizonytalanság övezi - éppen a meglehetősen rugalmasan értelmezhető gumiszabályok miatt. (És jellemzően emiatt a sok bizonytalanság miatt nem is szeretik javasolni a könyvelők sem általában az ügyfeleiknek.)

Hogy a NAV mit hogyan vesz figyelembe, sajnos ez sem igazán egységes. (Lásd gumiszabály) Előfordul, hogy az egyik megyében megengedőbbek az ellenőrök, a másikban szigorúbbak, mert ott az az értelmezés elterjedt. Ezért is fogalmaztam én is óvatosan a kérdésben, mert egyszerűen nem lehet biztosat mondani.

Amit mindenképpen javasolnék: látogasson el személyesen a székhelye szerint illetékes NAV-irodába, és ott kérjen tájékoztatást - így jobban képbe kerülhet, hogy helyben milyen értelmezés alapján dolgoznak a NAV ellenőrei.

A szakképzettséghez kötött tevékenységek tekintetében több lista is kering a neten, van közte kamarai is, másmilyen is. A legbiztosabb, ha felhívja a 1818-at, ez a NAV ügyfélszolgálata, ott korrekt tájékoztatást tudnak adni ebben a kérdésben. (Jellemző, hogy a könyvelők is ezt a számot hívják, ha kérdésük van, és gyors, mégis korrekt választ remélnek.)

Himer Csilla
2018-06-10 21:26:21

Kedves Kérdező!

Az adószámos magánszemély esetében nincs ilyen jellegű megkötés, mint az egyéni vállalkozónál, mert ez nem vállalkozás. Mégpedig azért nem vállalkozás, mert annak kritériuma, hogy rendszeres és üzletszerű legyen a tevékenység. Vagyis adószámos magánszemély státuszban valójában magánszemélyként és nem vállalkozóként szolgáltatunk, dolgozunk az ügyfeleinknek. (Az adószámos magánszemélyként kiállított "számla" sem felel meg az áfa törvény szerinti számla fogalmának, valójában inkább egy bér jellegű kifizetéshez hasonló kifizetés elszámolási alapja - ezért kell a kifizetőnek ugyanúgy megfizetnie utána az adókat, járulékokat, mint a saját alkalmazottaknál. Emiatt a plusz adminisztráció miatt nem is szeretik a cégek befogadni az adószámos magánszemélyek "számláit" - azaz nem szívesen dolgoztatnak velük.)

Vagyis adószámos magánszemélyként csak alkalmi jelleggel és kis tételben folytathat tevékenységet. Az, hogy mi számít rendszeresnek és üzletszerűnek, sajnos nincsen egyértelműen definiálva a törvényben, ez teljesen az adóellenőr belátására van bízva. A gyakorlat azt mutatja, hogy elég szigorúan értelmezik ezt a kritériumot.

Amennyiben a tevékenységi körök listája érdekli, arról az adóhivatal 1818-as gyorshívó telefonszámán adnak bővebb felvilágosítást.

Remélem, tudtam segíteni. Sok sikert!

Himer Csilla
2018-05-07 20:41:39

Kedves Jolán!

Sajnos történt néhány változás, mióta a cikk megjelent, ami sajnos nem kifejezetten előnyös az Ön számára.

A jelenleg hatályos törvények értelmében adószámos magánszemélynek fizetnie kell a SZOCHO-t (a SZOCHO is egy adó, ezért tud erről a NAV érdemben nyilatkozni). A törvény szövege szerint az alábbi esetekben nem kell:

"(6) Az adónak nem alanya:
a) a saját jogú nyugdíjas egyéni vállalkozó;
b) az özvegyi nyugdíjban részesülő olyan egyéni vállalkozó, aki a rá irányadó öregséginyugdíj-korhatárt már betöltötte;
c) a mezőgazdasági őstermelő abban az adóévben, amelyet megelőző adóévben a személyi jövedelemadóról szóló törvény alapján mezőgazdasági kistermelőnek minősült, kivéve, ha külön törvény rendelkezése alapján az adóévre magasabb járulékalap választásáról tesz nyilatkozatot;
d) a mezőgazdasági őstermelő, akinek a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény alapján nem keletkezik járulékfizetési kötelezettsége."

Mivel Ön nem egyéni vállalkozó szeretne lenni nyugdíj mellett, és nem is őstermelő, így sajnos Ön a SZOCHO-nak alanya, vagyis fizetnie kell.

Ebben a törvényben tud utánanézni:

https://net.jogtar.hu/jr/gen/hjegy_doc.cgi?docid=A1100156.TV

IX.fejezet 454.§ (6)

Ennek ellenére sok sikert kívánok minivállalkozásához!

Himer Csilla
2017-09-20 18:20:56

Kedves Kérdező!

Ha jól értem, amit írt, akkor Önnek RENDSZERES havi jövedelme van a megjelölt három szervezettől. Ami probléma, hiszen az adószámos magánszemély intézménye a NAV idevágó állásfoglalása (és jogártelmezése) szerint csak akkor választható, ha NEM rendszeres, vagyis NEM üzletszerű tevékenység folytatásának adózásához választja.

Az Ön kérdéséből azonban az tűnik ki, hogy Ön rendszeres, tehát a NAV megítélése szerint üzletszerű tevékenységet folytat - ezért Ön nem is választhatná az adószámos magánszemély státuszt.

Javaslom, hogy forduljon egy könyvelőhöz, és beszélje át vele a lehetőségeit. A leírtak alapján én egy mellékállású egyéni vállalkozói státuszt javasolnék KATA adózással, ami a főállása mellett havi 25.000 Ft kiadást jelentene - viszont ebben minden adó és járulék rendezve lenne (tehát SZJA, EHO és minden más is).

Remélem, tudtam segíteni, és kérem, mielőbb beszéljen egy jó könyvelővel - nem venném a lelkemre, ha egy adóellenőrzés alkalmával magyarázkodnia kellene minden jóhiszeműsége ellenére.

Himer Csilla
2017-07-08 17:30:33